2025 YILI UYGULANACAK HADLER
- YEMEK ÜCRETİ İSTİSNASI
GVK’nun 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedeline ilişkin istisna tutarı 240 TL olarak belirlenmiştir.
- ULAŞIM BEDELİ İSTİSNASI
GVK’nun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 126 TL olarak belirlenmiştir. Ancak, buna ilişkin ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması şarttır.
- BİNEK OTOMOBİL GİDER KISITLAMASI
GVK’nun 40’ıncı maddesinde yer alan binek otomobillere ilişkin;
– Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000,00 TL,
– Satın alınan binek otomobillerde gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000,00 TL,
– Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar;
özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000,00 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL
- ANONİM VE LİMİTED ŞİRKETLERDE HUZUR HAKKI
Şirket ortakları, şirket müdürleri ve yönetim kurulu üyelerinin kanunlar açısından belirli sorumluluk ve yükümlülük bulunmaktadır. Bu kişilerin aldıkları bu sorumluluk ve yükümlülükler nedeni ile karşı karşıya kaldıkları riskleri azaltmak amacı ile belirlenen maddi karşılığa huzur hakkı denilmektedir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 61’inci maddesine göre huzur hakları ücret olarak nitelendirilmekte ve stopaj yoluyla vergilendirilmektedir.
Huzur hakkı dolayısıyla ödenen ücretler ise Kurum kazancının tespit edilmesinde gider olarak dikkate alınmaktadır.
Ücretlerde, asgari ücret gelir vergisi istisnası dikkate alındığında, şirketlerin aylık brüt en fazla 135.000,00 TL huzur hakkı ödemesi (Net ortalama 101.239,00 TL) (indirim nedeniyle eksik ödenen kurumlar vergisi nedeniyle) halinde vergi maliyeti olmayacaktır.
Ayrıca anonim ve limited şirketlerde ortaklar (5510 sayılı Kanunun 4-1/b maddesi kapsamında olan) için ödenen huzur hakları SGK primine tabi değildir.
- DOĞRUDAN GİDER YAZILABİLECEK DEMİRBAŞ TUTARI
VUK 313’üncü maddesine göre doğrudan gider yazılabilecek demirbaş tutarı 6.900,00 TL olarak belirlenmiştir.
- GVK VERGİ DİLİMLERİ
193 sayılı Kanunun 103’üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2025 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
| Gelir Dilimi (ÜCRETLER) | Vergi Oranı |
| 158.000 TL’ye kadar | Yüzde 15 |
| 330.000 TL’nin 158.000 TL’si için 23.700 TL, fazlası | Yüzde 20 |
| 1.200.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL, fazlası | Yüzde 27 |
| 4.300.000 TL’nin 1.200.000 TL’si için 293.000 TL, fazlası | Yüzde 35 |
| 4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için 1.378.000 TL, fazlası | Yüzde 40 |
| Gelir Dilimi (ÜCRET DIŞI GELİRLER) | Vergi Oranı |
| 158.000 TL’ye kadar | Yüzde 15 |
| 330.000 TL’nin 158.000 TL’si için 23.700 TL, fazlası | Yüzde 20 |
| 800.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL, fazlası | Yüzde 27 |
| 4.300.000 TL’nin 800.000 TL’si için 185.000 TL, fazlası | Yüzde 35 |
| 4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için 1.410.000 TL, fazlası | Yüzde 40 |
- FATURA KULLANMA MECBURİYETİ VE AMORTİSMAN AYIRMA MECBURİYETİ
VUK 232’nci maddesine göre fatura kullanma mecburiyeti ve VUK 313’üncü maddesine göre doğrudan gider yazılabilecek demirbaş tutarı 9.900,00 TL olarak belirlenmiştir.
